Купля продажа векселя ндс

Продажа векселя не облагается НДС. Вексель является ценной бумагой, а операции по реализации ценных бумаг освобождены от налогообложения подп. Информацию о реализации векселя отразите в разделе 7 декларации по НДС. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Ситуация: Облагается ли НДС передача векселя третьего лица в качестве оплаты за приобретаемые товары работы, услуги. Вексель третьего лица является финансовым вложением в виде ценной бумаги т.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Предприятие в отчетном периоде приобрело и продало вексель. В результате данной операции оно получило прибыль. Никаких переоценок ценных бумаг предприятие не осуществляло. Как провести ценнобумажную корректировку по операции купли-продажи векселя, если предприятие решило при определении объекта налогообложения добровольно применять разницы, поставив об этом отметку в декларации? ОТВЕТ: Корректировка в этой ситуации будет следующей: нужно бухгалтерский финансовый результат увеличить на налоговый ценнобумажный финрезультат и увеличить уменьшить на отрицательный положительный бухгалтерский ценнобумажный финрезультат.

а) Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, Реализация векселей по договору купли-продажи (по договору мены). Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы оплаты, . купли-продажи, а ввиду выдачи векселя. Внимание: расчеты с помощью векселей повышают риск проведения . от погашения векселя (в части задолженности по договору купли-продажи);.

Вычет НДС при оплате векселем третьего лица

Кроме того, его принятие будет способствовать развитию сельской местности на территории России, что является немаловажным моментом на фоне сегодняшней урбанизации, то есть процесса роста городов, в связи с чем повышения удельного веса городского населения, возрастания роли городов во всех сферах жизни общества и преобладание городского образа жизни над сельским на всей территории страны. Законопроект направлен на установление новеллы, которая позволит обеспечить и защитить права и интересы вкладчиков, оказавшихся жертвами недобросовестных кредитных организаций, которые не включили указанных вкладчиков - физических лиц в реестр вкладчиков по различным причинам. Десятки тысяч добросовестных граждан нашей страны, лишившихся зачастую последних средств к существованию, будут иметь дополнительные гарантии защиты своих прав и могут быть уверены, что государство защитит их интересы и сбережения. В связи с хроническим недостатком оборотных средств некоторые компании используют неденежные формы расчетов, в частности векселя. Природа векселя такова, что он одновременно сочетает в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства. Налоговые последствия вексельных сделок во многом зависят от того, в какой ипостаси выступает вексель в каждой конкретной ситуации. Одним из возможных последствий использования векселя в хозяйственном обороте является обязанность ведения раздельного учета по НДС. Вексель как способ оформления займа Исходя из норм гражданского законодательства основное назначение векселя - это оформление отношений сторон по займу. Другими словами, выдача собственного векселя удостоверяет наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа. В данном случае выдача собственных векселей не признается реализацией ценных бумаг, поскольку предприятие путем выпуска собственных векселей фактически привлекает заемные средства. Согласно ст.

Оплата векселем третьего лица: исчисляем НДС

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Вексель представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель либо иного указанного в векселе плательщика переводной вексель выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы ст.

Иначе говоря, первоначально вексель используется как способ оформления заемных отношений между векселедателем заемщиком и первым векселедержателем заимодавцем. Одновременно вексель является ценной бумагой ст. Вексель не относится к эмиссионным ценным бумагам ст.

Поэтому к векселю не применяются положения Закона о рынке ценных бумаг, в том числе касающиеся регистрации эмиссии ценных бумаг смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от Таким образом, вексель имеет двойственную природу: это ценная бумага и средство платежа смотрите, например, постановление АС Уральского округа от При передаче векселя в счет оплаты оказанных услуг в бухгалтерском учете Вашей организации их заказчика подлежит признанию прочий доход в сумме погашаемой задолженности организации п.

Одновременно с этим она сможет признать в прочих расходах учетную стоимость переданного векселя п. С учетом положений Плана счетов и Инструкции данные операции могут быть отражены в бухгалтерском учете организации следующим образом: Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - отражен факт передачи векселя банка в счет погашения обязательства перед исполнителем; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76, субсчет "Векселя полученные" - списана учетная стоимость переданного в счет погашения задолженности векселя.

То есть в случае получения займа в виде денежных средств заёмщик должен вернуть именно денежные средства. Денежные средства, переданные заемщику по договору займа, а также возвращенные заемщиком, в бухгалтерском учете заимодавца не признаются соответственно расходами и доходами в силу п. При этом на практике распространена ситуация, когда заемщик, не имея возможности вернуть заем денежными средствами, погашает заем иным способом.

Такая договоренность может оформляться путем соглашения о новации ст. Предоставленные другим организациям физическим лицам, не являющимся работниками организации-заимодавца займы могут учитываться в составе финансовых вложений только при выполнении всех требований, перечисленных в п.

В частности, если они способны приносить организации-заимодавцу экономические выгоды доход в будущем в форме процентов или прироста их стоимости в виде разницы между ценой продажи погашения финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца при условии, что иной порядок не установлен учетной политикой п.

Если заем предоставлен юридическому лицу физическому лицу, не являющемуся сотрудником заимодавца , то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы".

Возврат займа и уплата процентов их части в случае передачи заимодавцу простого векселя банка отражается по дебету счета 76, субсчет "Векселя полученные", и кредиту счетов 58 в части погашения основного долга и 76, субсчет "Проценты по предоставленному займу".

В соответствии с п. При этом в силу п. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Таким образом, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется не только в момент реализации ценных бумаг, но и в момент их иного выбытия.

Поскольку оснований для использования Вашей организацией при определении суммы доходов от реализации векселя цен, отличных от фактически примененных в сделках, мы не видим п. При применении метода начисления это нужно сделать на дату перехода прав на вексель к покупателю исполнителю п.

На основании п. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. На наш взгляд, в анализируемой ситуации на основании приведенной нормы в расходах может быть учтена сумма задолженности, в счет оплаты которой организации был передан вексель, равная его номиналу.

Проценты по займу, полученные от заемщика, являются внереализационными доходами заимодавца п. Если организация ведет налоговый учет методом начисления, момент признания процентов по займам определяется в соответствии с п.

Если договор займа был заключен и прекратил свое действие в одном и том же отчетном периоде по налогу на прибыль ст. Если же заем выдан на срок, приходящийся более чем на один период по налогу на прибыль, проценты признаются ежемесячно на последний день месяца, а также на дату прекращения действия договора.

Следовательно, для Вашей организации - векселедержателя полученный вексель следует рассматривать как ценную бумагу, при погашении которого налоговую базу необходимо определять с учетом особенностей, установленных ст.

В данной ситуации организация вексель не приобретала: вексель был передан ей в счет погашения задолженности по договору займа. Поэтому полагаем, что в рассматриваемом случае цена приобретения векселя соответствует размеру выданного займа и, соответственно, номинальной стоимости векселя, и на эту сумму организация вправе будет уменьшить доходы от погашения векселя.

Отметим, что при методе начисления расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, признаются в целях налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия ценных бумаг частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска , в том числе дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость пп.

Таким образом, операции по передаче на территории РФ права собственности на векселя третьих лиц признаются объектом налогообложения НДС. При этом заметим, что вопрос об отнесении к объекту налогообложения НДС операций по передаче векселей в качестве средства платежа является спорным смотрите, например, определение ВС РФ от Пунктом 2 ст. В частности, к ним относятся операции, указанные в п. Здесь отметим, что в вышеуказанных нормах не поименованы операции по передаче векселя в счет оплаты товаров работ, услуг , из чего формально следует, что данные операции образуют объект налогообложения НДС.

Одновременно в ст. В числе таких операций указана операция по реализации на территории РФ ценных бумаг пп. Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в письме от Аналогичной позиции придерживаются некоторые суды постановления ФАС Поволжского округа от В то же время арбитражная практика, сложившаяся на данный момент, показывает, что большинство судов, принимая во внимание двойственную природу векселя, приходят к выводу, что при использовании векселя, в том числе третьего лица, в качестве средства платежа не происходит реализации товара и возникновения объекта налогообложения НДС, соответственно, пп.

Москве от При этом суды соглашаются с применением пп. Смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от Вышеизложенное позволяет прийти к следующим выводам. Реализация векселей по договору купли-продажи по договору мены является операцией, не облагаемой НДС на основании пп. С этим согласны и официальные органы, и суды. При этом является спорным вопрос о применении нормы пп. По данному вопросу имеются как противоречивые разъяснения налоговых органов, так и противоположные судебные решения.

Из анализа арбитражной практики следует, что налоговые органы в основном рассматривают передачу векселя третьих лиц в оплату приобретаемых товаров работ, услуг в качестве реализации ценной бумаги, в связи с чем настаивают на необходимости ведения налогоплательщиком раздельного учета "входного" НДС п.

Таким образом, если организацией векселя третьих лиц будут переданы в счет оплаты за оказанные услуги и при этом организация примет решение рассматривать выбытие векселей как реализацию ценных бумаг, то такая операция не будет облагаться НДС в силу пп. При этом у организации возникнет необходимость ведения раздельного учета, если наряду с осуществлением операций, не подлежащих налогообложению реализация ценных бумаг , будут иметь место операции, подлежащие налогообложению.

Если организация будет исходить из того, что использование векселей третьих лиц в качестве средства платежа не признается операцией по реализации ценных бумаг и, соответственно, не является объектом налогообложения НДС, не исключено, что налоговый орган при проверке не согласится с этим и предъявит претензии об отсутствии ведения раздельного учета. Такую точку зрения организация должна быть готова отстаивать в суде.

Поскольку на основании п. Таким образом, заимодавец не предъявляет заемщику НДС ни по основной сумме займа, ни по процентам смотрите также письма Минфина России от В связи с этим при передаче заемщиком заимодавцу векселей третьих лиц в счет исполнения обязательства по возврату суммы займа НДС не исчисляется письмо Минфина России от Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Расчеты векселями; - Энциклопедия решений.

Возврат денежного займа векселем; - Энциклопедия решений. Освобождение от НДС реализации ценных бумаг. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица.

Кроме того, в погашение выданного процентного краткосрочного займа и процентов по нему должник передал банковский вексель, срок оплаты которого не наступил. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете? Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым по его номинальной стоимости будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица.

Операции с векселями и НДС

Фактическая оплата векселя третьего лица, используемого в расчетах за товары работы, услуги , не является условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам. Порядок применения налоговых вычетов при использовании в расчетах за приобретенные товары работы, услуги векселя третьего лица, установлен в пункте 2 статьи НК РФ. В соответствии с данной нормой при использовании налогоплательщиком собственного имущества в том числе векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги суммы налога, фактические уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ , переданного в счет их оплаты. Возможна ситуация, при которой налогоплательщик использует в расчетах за приобретенные товары работы, услуги полученные по договору купли-продажи векселя третьего лица и не оплаченные им по этому договору на момент принятия сумм НДС к вычету. Налоговое законодательство не дает достаточно четкого ответа на вопрос, может ли налогоплательщик в данном случае принять к вычету уплаченные поставщику суммы НДС. Таким образом, ВАС РФ связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты с фактической оплатой векселя третьего лица, используемого в расчетах за приобретенные товары работы, услуги. Однако существует и другая точка зрения, в соответствии с которой налогоплательщик может применить налоговый вычет даже в случае, если использованный в расчетах за товары работы, услуги вексель третьего лица не был оплачен налогоплательщиком на момент принятия к вычету сумм НДС.

Оплата векселем. Как рассчитать «входной» НДС?

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. П ри ведении бизнеса большинство российских компаний так или иначе сталкивается с вексельными операциями. Одни используют векселя для расчетов между компаниями внутри группы, другие — как удобное средство платежа за товары работы, услуги поставщиков, третьи — для оформления заемного финансирования. Согласно российскому законодательству вексель отнесен к ценной бумаге, которая содержит простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя простой вексель или его предложение другому лицу переводной вексель уплатить указанную сумму в названный срок. Иными словами, вексель представляет собой долговое обязательство, составленное в строго определенной форме, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. Вексель — ценная бумага, которая в соответствии со статьей Гражданского кодекса удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в определенный срок полученные взаймы деньги.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налогообложение НДС передачи векселя (окончание)

Учитываем выбытие векселя

Договор же, по-прежнему остается основным первичным. Для векселедателя покупателя важным является вопрос о моменте отнесения на. В этом случае, следуя п. Расчет производится ежемесячно по мере.

Внимание: расчеты с помощью векселей повышают риск проведения . от погашения векселя (в части задолженности по договору купли-продажи);. НК РФ, заключающаяся в том, что налоговая база (по НДС) . договор купли-продажи векселя и; зачет однородных встречных. Фирма А в январе г. по договору купли-продажи приобрела и оплатила вексель Сбербанка. В этом же месяце вексель был передан.

Организация получила от третьего лица вексель беспроцентный и бездисконтный не по договору купли-продажи и оплатила им услуги поставщика, так же не по договору купли-продажи. Будет ли передача векселя считаться реализацией ценной бумаги и освобождаться от налогообложения НДС по ст. Если да, то при ведении раздельного учета, что включать в расходы по этому векселю? По мнению контролирующих органов, передачу векселя третьего лица в оплату товаров работ, услуг следует рассматривать как реализацию ценной бумаги.

Исчисление НДС при расчетах с применением векселей

Большинству предприятий необходимо ежемесячно уплачивать НДС. Поэтому важным элементом налогового планирования по НДС является не только уменьшение сумм этого налога, но и регулирование сроков уплаты его в бюджет. Использование векселей позволяет продавцу осуществлять такое регулирование, а покупателю — своевременно применять налоговый вычет. Приобретая товар, покупатель обычно оплачивает продавцу его стоимость с учетом НДС. После перехода права собственности на оплаченный товар 1 покупатель имеет право предъявить уплаченный продавцу НДС к вычету, то есть уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет п. Продавец учетная политика которого в целях исчисления НДС установлена "по оплате" при получении средств от покупателя за реализованные товары работы, услуги обязан по истечении налогового периода месяца увеличить размер НДС, причитающегося в бюджет, на сумму налога, уплаченную покупателем. Однако продавцу не всегда выгодно уплачивать НДС именно в эти сроки.

Вексель можно использовать как средство платежа, то есть передать его в оплату товаров работ, услуг , а можно продать как ценную бумагу по договору купли-продажи. Как отразить эти операции в бухучете и каким образом они повлияют на НДС, мы расскажем в статье. ШАГ 3. Составить счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в журнале выставленных счетов-фактур и в книге продаж за тот квартал, когда получены деньги по вексел ю п. Постановлением Правительства от

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные.

Организации вправе проводить расчеты друг с другом с помощью векселей. При получении в оплату за товары работы, услуги векселя при расчете НДС учтите:. Момент, в который нужно начислить НДС со стоимости товаров работ, услуг , оплаченных векселем, определяйте так. Начислять НДС к уплате в бюджет нужно применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду п. Моментом определения налоговой базы в целях расчета НДС является наиболее ранняя из следующих дат:. Если товар был отгружен работы выполнены, услуги оказаны до передачи векселя, НДС рассчитайте в момент отгрузки выполнения, оказания.

Приобретен вексель третьего лица по договору купли-продажи за 17 т. Вопрос для бухгалтерского учета эти операции внереалз. И вести раздельный учет НДС? В соответствии со ст. В общем случае передача ценных бумаг на возмездной основе является их реализацией, которая относится к не облагаемым НДС операциям.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: налогообложение НДС передачи векселя
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных